\ "專精特新"企業(yè)的概念 /

2 “?！?，即專業(yè)化，指采用專項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)專用性強(qiáng)的產(chǎn)品；

2 “精”，即精細(xì)化，指通過精細(xì)化管理，精心設(shè)計(jì)生產(chǎn)精良的產(chǎn)品；

2 “特”，即特色化，指特采用獨(dú)特的工藝技術(shù)等生產(chǎn)具有地域特點(diǎn)或具有特殊功能的產(chǎn)品；

2 “新”，即新穎化，指依靠自主創(chuàng)新生產(chǎn)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品。

\ "專精特新"企業(yè)的稅收優(yōu)惠解讀 /

2 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

n 符合條件的開展研發(fā)活動的納稅人，開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

n 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2 新購進(jìn)設(shè)備符合條件的新購進(jìn)設(shè)備、器具一次性扣除

n 新購進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)納稅人，在2024年1月1日至2027年12月31日期間，新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

2 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

n 對自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%。

2 增值稅期末留抵稅額退稅政策

n 自2019年4月1日起，同時符合以下條件的增值稅一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

u 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

u 納稅信用等級為A級或B級；

u 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

u 申請退稅前36個月，未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

u 自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2 制造業(yè)等6個行業(yè)納稅人增值稅留抵退稅政策

n 自2022年4月1日起，“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”六行業(yè)同時符合以下條件的納稅人，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

u 納稅信用等級為A級或B級；

u 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

u 申請退稅前36個月，未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

u 自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2 先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

n 自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

n 本公告所稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。

n 先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。